베트남, 투자할 때 주의해야 할 세금 - OTIS LAWYERS

베트남에 투자하기로 결정하기 전에 투자자들은 베트남에 투자할 때 반드시 이행해야 하는 의무, 적절한 투자 유형, 관련 우대 정책에 대해 알아보는 데 관심이 있다. 시행령 제152/2020/ND-CP호에 따라 투자자는 투자 유형에 따라 외국인 투자 기업, 대표 사무소, 지사 등의 형태가 있다. 그렇다면 베트남에서 운영될 때 어떤 조세 정책에 주의를 해야 할 지는 이번 글은 OTIS LAWYERS와 함께 알아보도록 한다.

사업협력계약(BCC)이 따른 외국투자의 사무소

BCC 계약에 따른 외국인 투자자의 사무소는 BCC 계약서 및 사무소 설립 등록증에 명시된 권리와 의무 범위 내에서 근로자 채용, 계약 체결 및 사업 활동을 수행하기 위해 설립된다.

사업협력계약(BCC계약)은 경제단체를 설립하지 않고 법률 규정에 따라 사업협력, 이익배분, 상품배분 등을 목적으로 투자자 간에 체결하는 계약이다.

시행령 제78/2014/TT-BTC호 제5조 3항 n점에는 사업 협력 계약에서 과세 소득을 계산하기 위한 수익 결정도 규정되어 있다. 이에 따라 계약 합의에 따라 당사자는 부가가치세, 개인소득세, 법인세를 신고하고 납부하는것에 대한 책임을 결정한다. 따라서 사무소에서는 상황에 따라 외국인 투자자에 대한 부가가치세, 개인소득세, 법인세 신고에 관한 업무도 수행한다. 또한, 납세 의무를 정확하게 결정하기 위해 투자자는 베트남과 관련 국가 간의 이중과세방지협약 도 고려해야 한다.

베트남 대표 사무소

면허서

2020년 기업법 제44조 제2항에 따르면 대표 사무소는 기업의 이익을 위해 수권 대리인 역할을 하는 기업의 종속 단위이다. 대표 사무소는 기업의 사업수행을 하지 않다.

사업 수행은 이익 창출을 목적으로 투자, 생산, 제품 소비 또는 시장에서의 서비스 제공에 이르는 프로세스의 하나, 여러 단계 또는 모든 단계를 지속적으로 구현하는 것이다.

면허세에 관한 시행령 제139/2016/ND-CP호, 시행령 제22/2020/ND-CP호에 따라 상품 및 서비스의 생산 및 사업 활동을 담당하는 대표 사무소는 세금을 납부해야 한다. 따라서 생산 및 사업 활동이 있는 경우 대표 사무소에서 면허세를 신고하고 납부하고 생산 및 사업 활동이 없는 경우 면허세를 납부할 필요가 없다.

개인 소득세

상법 제17조 및 제18조의 규정에 따라 대표사무소는 사무실을 임대하고 대표사무소 운영에 필요한 시설 및 장비를 임대 및 구매할 수 있고 베트남 법률에 따라 대표 사무소에서 근무할 베트남 및 외국인 근로자를 채용할 수 있다. 대표 사무소는 베트남에서 직접적인 영리 활동을 수행할 수 없으며, 상법에서 허용하는 범위 내에서만 무역 촉진 활동을 수행할 수 있다. 대표사무소장이 외국 기업으로부터 법적 위임장을 받지 않는 한 계약을 체결하거나 외국 상인이 이미 체결한 계약을 수정 또는 보완하는 것은 허용되지 않다.

따라서 대표사무소는 직원에 대한 개인소득세와 법인세(모회사가 요청할 경우 계약자세)를 원천징수, 신고 및 납부할 의무를 이행해야 한다.

외국인 투자 기업 및 베트남 지점

지점은 승인된 대리 기능을 포함하여 기업 기능의 전부 또는 일부를 수행하는 책임을 맡은 기업의 종속 단위이다. 지점의 사업 분야는 기업의 사업 분야와 일치해야 한다. 따라서 베트남 내 외국인 투자 기업과 그 지점이 부과하는 세금 및 수수료는 유사한다. 지점의 사업 활동 범위가 더 좁은 경우 그에 따라 세금 및 수수료 의무가 감소된다.

기본적으로 베트남에서 운영되는 기업/지점에는 다음과 같은 세금 및 수수료가 부과된다.

면허세

준거: 면허세 납부자를 규제하는 시행령 제139/2016/ND-CP호 제2조

“ 1. 베트남 법률에 따라 설립된 기업

…

6. 본 조의 제1, 2, 3, 4 및 5항(있는 경우)에 명시된 조직의 지점, 대표 사무소 및 사업장."

부가가치세

부가가치세 납부자를 규제하는 시행규칙 제219/2013/TT-BTC호의 제3조 제3항에 따라 다음을 포함한다.

“베트남 외국인 투자법(현 투자법)에 따라 사업 협력에 참여하는 외국인 투자 기업 및 외국 당사자, 베트남에서 사업을 하고 있으나 베트남에 법인을 설립하지 않은 외국 조직 및 개인.”

따라서 외국인투자기업과 외국기업의 지점은 모두 부가가치세 납세의무자이다.

법인세

준거: 법인 소득세 납세자를 규제하는 시행규칙 제78/2014/TT-BTC호 제2조 제1항

“1. 법인세 납세자는 다음을 포함하여 과세 소득으로 상품과 서비스를 생산하고 거래하는 조직(이하 기업이라고 함)이다.

a) 기업법 및 투자법의 규정에 따라 설립되고 운영되는 기업

외국 기업의 고정 사업장은 외국 기업이 베트남에서 생산 및 사업 활동의 일부 또는 전부를 수행하는 생산 및 사업 시설이며 다음을 포함한다.

베트남의 지점, 사무소, 공장, 작업장, 운송 수단, 광산, 석유 및 가스전 또는 기타 천연 자원 개발 장소.

근로자의 개인소득세

2007년 개인 소득세법(2012년 개정법) 및 안내 문서에 따르면 조직과 개인은 개인에게 소득을 지급할 때(있는 경우) 법 규정에 따라 세금을 신고하고 납부할 책임이 있다.

기타

외국인투자기업 및 외국기업의 지점은 위에서 언급한 기본세 외에 사업활동에 따라 수출입세, 천연자원세, 특별소비세, 환경보호세, 기타 세금 등을 납부해야 한다.

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