QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN CHO NGƯỜI NƯỚC NGOÀI THEO ĐÚNG QUY ĐỊNH PHÁP LUẬT VIỆT NAM

Quyết toán thuế thu nhập cá nhân cho người nước ngoài là vấn đề khá phức tạp. Trên thực tế, nhiều trường hợp việc quyết toán xảy ra sai sót do cá nhân người lao động nước ngoài hay doanh nghiệp không thực hiện đúng quy định pháp luật. Vậy, việc quyết toán thuế thu nhập cá nhân cho người nước ngoài được thực hiện thế nào? Cụ thể các quy định pháp luật liên quan ra sao? Bạn đọc hãy theo dõi bài viết dưới đây của OTIS LAWYERS để có câu trả lời cho những thắc mắc trên nhé.

Xác định người nước ngoài là cá nhân cư trú hay không cư trú tại Việt Nam

Việc xác định cá nhân cư trú hay không cư trú giúp ta nắm được phạm vi xác định thu nhập chịu thuế của người nộp thuế, cụ thể:

• Đối với cá nhân cư trú, thu nhập chịu thuế là thu nhập phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam, không phân biệt nơi trả thu nhập;
• Đối với cá nhân không cư trú, thu nhập chịu thuế là thu nhập phát sinh tại Việt Nam, không phân biệt nơi trả và nhận thu nhập

Vậy làm thế nào để xác định người nước ngoài là cá nhân cư trú hay không cư trú tại Việt Nam? Luật Thuế thu nhập cá nhân quy định như sau:

Người nước ngoài là cá nhân cư trú tại Việt Nam khi đáp ứng một trong các điều kiện sau đây:

a) Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong một năm dương lịch hoặc trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam, trong đó ngày đến và ngày đi được tính là một (01) ngày. Ngày đến và ngày đi được căn cứ vào chứng thực của cơ quan quản lý xuất nhập cảnh trên hộ chiếu (hoặc giấy thông hành) của cá nhân khi đến và khi rời Việt Nam. Trường hợp nhập cảnh và xuất cảnh trong cùng một ngày thì được tính chung là một ngày cư trú.

b) Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam theo một trong hai trường hợp sau:

b.1) Có nơi ở thường xuyên là nơi ở thường trú ghi trong Thẻ thường trú hoặc nơi ở tạm trú khi đăng ký cấp Thẻ tạm trú do cơ quan có thẩm quyền thuộc Bộ Công an cấp.

b.2) Có nhà thuê để ở tại Việt Nam theo quy định của pháp luật về nhà ở, với thời hạn của các hợp đồng thuê từ 183 ngày trở lên trong năm tính thuế.

Người nước ngoài là cá nhân không cư trú tại Việt Nam khi không đáp ứng điều kiện nêu trên.

Xác định đối tượng quyết toán thuế thu nhập cá nhân cho người nước ngoài tại Việt Nam

Trường hợp ủy quyền cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập quyết toán thuế

Người nước ngoài có thu nhập từ tiền lương, tiền công ủy quyền cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập quyết toán thuế thay trong các trường hợp sau:

• Cá nhân người nước ngoài chỉ có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ ba (03) tháng trở lên tại một đơn vị và thực tế đang làm việc ở đơn vị tại thời điểm ủy quyền quyết toán, kể cả trường hợp không làm việc đủ 12 tháng trong năm.
• Cá nhân nước ngoài có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ ba (03) tháng trở lên và có thêm thu nhập vãng lai khác theo quy định pháp luật.

Lưu ý: Tổ chức, cá nhân trả thu nhập chỉ thực hiện quyết toán thuế thay cho cá nhân đối với phần thu nhập từ tiền lương, tiền công mà cá nhân nhận được từ tổ chức, cá nhân trả thu nhập.

Trường hợp trực tiếp thực hiện quyết toán thuế thu nhập cá nhân 

• Khi cá nhân là người nước ngoài có thu nhập đến từ việc kinh doanh, có thu nhập từ tiền công, tiền lương, hoặc người đó có nhiều nguồn thu nhập chịu thuế TNCN. Đồng thời, số thuế phải nộp thêm hoặc số thuế đã nộp thừa đề nghị hoàn, hoặc có bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo, trừ một số trường hợp đặc biệt khác.
• Cá nhân là người nước ngoài chỉ có thu nhập nhưng đến từ hai nơi trở lên.
• Cá nhân là người nước ngoài chỉ có thu nhập đến từ việc kinh doanh.
• Nếu cá nhân là người nước ngoài chuyển nhượng chứng khoán có yêu cầu quyết toán thuế TNCN.

Cách tính thuế TNCN đối với người nước ngoài

Trường hợp người nước ngoài cư trú

• Nếu người nước ngoài ký hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên tại Việt Nam thì áp dụng tính thuế theo biểu lũy tiến từng phần.
• Nếu ký hợp đồng lao động dưới 3 tháng thì áp dụng tính thuế theo biểu toàn phần x Thuế suất 10%.

Trường hợp người nước ngoài không cư trú

Căn cứ theo Khoản 1, Điều 18, Thông tư 111/20213/TT-BTC, đối với cá nhân không cư trú, thuế TNCN sẽ được tính theo công thức sau:

Số tiền phải nộp = Thu nhập chịu thuế x 20%.

Hồ sơ quyết toán thuế TNCN cho người nước ngoài

Một số quy định khác về quyết toán thuế

- Trường hợp cá nhân cư trú có thu nhập phát sinh tại nước ngoài đã tính và nộp thuế thu nhập cá nhân theo quy định của nước ngoài thì được trừ số thuế đã nộp ở nước ngoài. Số thuế được trừ không vượt quá số thuế phải nộp tính theo biểu thuế của Việt Nam tính phân bổ cho phần thu nhập phát sinh tại nước ngoài. Tỷ lệ phân bổ được xác định bằng tỷ lệ giữa số thu nhập phát sinh tại nước ngoài và tổng thu nhập chịu thuế.

- Cá nhân cư trú có thu nhập từ kinh doanh, thu nhập từ tiền lương, tiền công trong trường hợp số ngày có mặt tại Việt Nam tính trong năm dương lịch đầu tiên là dưới 183 ngày, nhưng tính trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam là từ 183 ngày trở lên.

• Năm tính thuế thứ nhất: khai và nộp hồ sơ quyết toán thuế chậm nhất là ngày thứ 90 kể từ ngày tính đủ 12 tháng liên tục.
• Từ năm tính thuế thứ hai: khai và nộp hồ sơ quyết toán thuế chậm nhất là ngày thứ 90 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch. Số thuế còn phải nộp trong năm tính thuế thứ 2 được xác định như sau:

Trong đó:

- Cá nhân cư trú là người nước ngoài kết thúc hợp đồng làm việc tại Việt Nam thực hiện quyết toán thuế với cơ quan thuế trước khi xuất cảnh

Trên đây là quy định về quyết toán thuế TNCN cho người nước ngoài. Nếu có bất kỳ vướng mắc nào hoặc cần hỗ trợ pháp lý, vui lòng liên hệ với chúng tôi để được giải đáp và tư vấn. 

Mọi ý kiến thắc mắc cần giải đáp và đóng góp xin vui lòng liên hệ:
CÔNG TY LUẬT TNHH OTIS VÀ CỘNG SỰ
Địa chỉ văn phòng: Tầng 2, Tòa CT3, Khu đô thị Yên Hòa Park view, số 3 đường Vũ Phạm Hàm, phường Yên Hòa, quận Cầu Giấy, Hà Nội
Email: [email protected] 
Hotline: 0987748111