法律新闻（2026/3/14 – 2026/3/20）: 自2026年起，年营业收入超过5亿越盾的个体经营者必须缴纳税款

2026/3/14 – 2026/3/20: 每周法律新闻越南社会经济及企业相关法律政策摘要

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自2026年起，年营业收入超过5亿越盾的个体经营者必须缴纳税款

2026年3月5日，财政部发布第18/2026/TT-BTC号通告，指导个体工商户及个体经营者的税收管理，并落实第68/2026/NĐ-CP号法令的相关规定。根据新规，自2026年起，年营业收入超过5亿越盾的个体经营者必须缴纳个人所得税（PIT）。营业收入不超过5亿越盾的，无需缴税，但仍须向税务机关申报相关信息。关于计税方法，个体经营者可选择以下两种方式之一：
（一）按营业收入计税（适用于年营业收入5亿至30亿越盾）：个人所得税 = 税率 × 营业收入。税率根据行业不同在0.5%至5%之间浮动（如商业、服务、资产租赁、数字内容等）。
（二）按应纳税所得额计税：个人所得税 = 税率 ×（营业收入－成本费用）。适用税率如下：
– 15%：年营业收入5亿至30亿越盾（自愿选择适用）；
– 17%：30亿至500亿越盾；
– 20%：超过500亿越盾。
所选择的计税方法须至少稳定适用2年；若营业收入超过30亿越盾，则自下一年度起须转为按所得计税方式。此外：
– 若年营业收入达到10亿越盾及以上，必须使用带有税务机关编码的电子发票，或使用与税务机关数据系统连接的收银机开具电子发票；
– 经营者在经营地点发生设立、变更、暂停或终止等情况时，须在10个工作日内向税务机关进行申报；
– 税务机关将在接收申报后予以反馈。

关于员工垫付代购企业货物、服务情形的最新指引

财政部部长颁布的第20/2026/TT-BTC号通告（指导《企业所得税法》及第320/2025/NĐ-CP号法令）已对员工垫付资金代企业购买货物、服务的费用资料作出具体规定。根据该通告第3条第13款第b点规定，对于企业发生由员工受委托或被授权直接代为购买货物、服务以服务于企业生产经营活动，且单笔支出金额自500万越盾以上并由员工通过非现金支付方式完成的情形，其用于确定可税前扣除费用的资料包括：
– 符合会计及发票、凭证法律规定的发票及相关凭证；
– 企业关于授权或允许员工代为支付采购费用的财务制度、内部规章或决定；
– 员工按企业授权购买货物、服务时的非现金支付凭证；
– 企业向员工报销该笔费用时的非现金支付凭证。
此外，对于单次购买金额自500万越盾以上，但在费用确认时企业尚未实际支付的情形，如具备完整的买卖合同及货物、服务交接验收记录，仍可计入可扣除费用；但在后续实际付款时，企业必须具备非现金支付凭证，以确保该费用符合税前扣除条件。同时，通告还对企业租赁个人资产的情形作出规定：用于确认可扣除费用的资料包括资产租赁合同及租金支付凭证。若租赁合同约定租金未包含增值税及个人所得税，且企业依法代个人履行纳税义务的，则企业代缴的税款在具备完整纳税凭证的情况下，也可计入可扣除费用。

关于修订土地租金减免规定的通知

2026年3月17日，财政部颁布第21/2026/TT-BTC号通告，对第80/2021/TT-BTC号通告的若干条款进行修订和补充，并自发布之日起生效。该通告对土地租金减免及委托代收经费的相关规定进行了调整，适用于与土地租赁及履行对国家财政义务相关的组织和个人。通告对第80/2021/TT-BTC号通告第59条作出修订，具体规定了在若干情形下申请土地租金减免所需的资料，包括：发生自然灾害、火灾，或使用少数民族劳动者、残疾劳动者等情况。相关资料包括：申请文件、损失认定记录、土地租赁决定复印件以及其他证明材料。特别值得注意的是，如相关资料已集成于国家数据库系统中，承租人无需重复提交。

用工吸纳戒毒康复人员的企业最高可获20亿越盾贷款支持

自2026年5月1日起，根据第08/2026/QĐ-TTg号决定，使用戒毒康复人员就业的生产经营单位，可向越南社会政策银行申请贷款，以服务生产经营活动并创造就业机会。
（一）适用对象:凡使用戒毒康复人员的主体，除个人外，还包括：
– 中小企业；
– 合作社及合作社联合体；
– 合作组、个体工商户等。
（二）贷款条件:生产经营单位须满足以下条件：
– 合法开展经营活动；
– 至少有10%的劳动者为戒毒康复人员，并签订劳动合同（部分个体经营情形除外）；
– 上述劳动者属于乡级公安机关管理名册或具有戒毒后管理决定（管理期限最长为10年）；
– 具备可行的生产经营方案。
（三）贷款额度及金融条件
– 单个单位最高贷款额度：20亿越盾；
– 每名劳动者对应贷款额度不超过2亿越盾；
– 最长期限：10年（120个月）；
– 利率：按各时期对贫困户适用的贷款利率执行；
– 逾期利率：为贷款利率的130%。
（四）担保义:贷款金额超过2亿越盾的，应按照规定采取相应的贷款担保措施。

第33/TMĐT-QLT3号公文：在境外实施的物流服务不属于增值税应税对象

2026年3月6日，电子商务税务分局发布第33/TMĐT-QLT3号公文，就涉外物流活动的增值税（VAT）政策作出明确说明。根据指导意见，依据《2024年增值税法》，应税对象为在越南境内使用的货物和服务。因此，完全在境外实施的物流服务，即使与越南企业签订合同，亦不属于越南增值税征税范围。对于国际运输业务，公文确认，在满足条件的情况下可适用0%税率，具体包括：
– 从越南运输至境外；
– 从境外运输至越南；
– 或起点与终点均在境外的运输活动。
值得注意的是，若国际运输合同包含境内运输段，则整体业务仍被认定为国际运输。然而，为适用0%税率，企业须满足以下条件：
– 具有合法的国际运输合同（对于旅客运输为有效票据）；
– 具备非现金支付凭证（部分个人情形除外）。
相反，部分虽具有涉外因素但不适用0%税率的服务包括：仓储、办公场所租赁服务，酒店服务，员工接送运输服务，餐饮服务等。对于在越南境内实施的物流服务，如不属于不征税范围或不符合适用0%税率条件，则适用10%的增值税税率，包括通过数字平台及电子商务提供的相关服务。

河内市税务局提示：2025年度工资、薪金所得个人所得税汇算清缴重要事项

2026年3月6日，河内市税务局发布第6089/HAN-CNTK号公文，就2025年度个人所得税（TNCN）汇算清缴工作中的若干重要事项进行指导与提示。
（一）适用的减除额标准: 2025年度汇算清缴继续按照第954/2020/UBTVQH14号决议的规定执行，具体如下：
– 纳税人：每月1100万越南盾（即每年1.32亿越南盾）；
– 每名受抚养人：每月440万越南盾。
（二）需进行汇算清缴的对象:
– 支付收入的组织：须对已支付的全部收入进行个人所得税汇算清缴，并对经授权的个人代为办理汇算；
– 可授权的个人情形包括：
o 在同一单位签订3个月以上劳动合同；
o 取得偶发性收入不超过每月1000万越南盾，且已按10%税率预扣税款；
– 需自行办理汇算的个人包括：
o 在两个或以上单位取得收入；
o 有境外收入或未被代扣代缴税款的收入；
o 在越南结束工作的外国人；
o 有多缴税款需退还或抵扣的情形。
（三）汇算清缴申报资料:
– 对于组织：
o 表格05/QTT-TNCN——个人所得税汇算清缴申报表；
o 表格05-1/BK-QTT-TNCN——按累进税率计算税额的个人清单；
o 表格05-2/BK-QTT-TNCN——按比例税率计算税额的个人清单；
o 表格05-3/BK-QTT-TNCN——受抚养人减除额申报清单。
– 对于个人：
o 表格02/QTT-TNCN——个人所得税汇算清缴申报表；
o 表格02-1/BK-QTT-TNCN——受抚养人减除额附表；
o 扣缴税款凭证或相关纳税证明文件（如有）。
（四）申报期限:
– 收入支付单位：最迟于2026年3月31日提交；
– 个人自行申报：最迟于2026年5月4日提交。
对于多缴税款的个人，不强制要求在上述期限内提交申报资料；但逾期申报可能依据相关规定受到行政处罚。

批准2026—2030年中小企业数字化转型方案

2026年3月16日，政府总理签发第433/QĐ-TTg号决定，批准实施2026—2030年中小企业数字化转型方案。根据随该决定一并发布的实施方案，中小企业被确立为数字化转型进程的核心主体，国家则发挥制度供给、引导与支持作用。各项支持政策将依据企业需求及数字化准备程度灵活实施，优先推进数字化管理、电子发票、电子商务及网络安全等解决方案。该方案设定的目标为：到2030年，至少支持50万家中小企业开展数字化转型，其中30万家企业获得数字技术平台及人工智能应用支持；同时，在工业、农业、商贸、物流、金融、教育及旅游等领域培育形成200家数字化转型示范性中小企业。此外，方案还提出发展不少于500个数字化转型咨询服务组织和个人，支持企业制定数字化转型路线图，提升其对数字技术平台的接入能力，加强数字技能培训，并推动创新生态体系的发展。

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